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國務(wù)院各部門、各直屬機構(gòu)，有隴右直機關(guān)、人民團(tuán)體、全國人大常委會辦公廳，全省政協(xié)辦公廳，高法官，高檢院，各縣、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）美國人民中行各支行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心分行以及北京市、大連市、青島市、寧波市、廈門市中心分行，山西生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，解放軍總后勤部，特警總部：

為了增強政府采購資金監(jiān)督管理，減少資金使用效益，保證采購資金及時全額支付政府機票采購網(wǎng)站，我們制訂了《政府采購資金財政直接發(fā)放管理暫行方法》。現(xiàn)印發(fā)給大家，請按本方法舉行政府采購資金的籌措管理工作。執(zhí)行中發(fā)覺問題，請及時收悉財政部和美國人民中行。

附件：政府采購資金財政直接發(fā)放管理暫行方法

財政部

美國人民中行

二○○一年三月二十八日

政府采購資金財政直接發(fā)放管理暫行方法

第一章總則

第一條為了強化政府采購資金的監(jiān)督管理，增加資金使用效益，保證采購資金及時全額支付，依照有關(guān)法律法規(guī)和體制規(guī)定，制訂本方法。

第二條政府采購資金是指采購機關(guān)獲取貨物、工程和服務(wù)時支付的資金，包括財政性資金（決算資金和決算外資金）和與財政性資金相配套的單位籌措資金。

決算資金是指財政決算安排的資金，包括決算執(zhí)行中追加的資金。

決算外資金是指按規(guī)定繳入財政專戶和經(jīng)財政部委批準(zhǔn)留任的未納人財政決算收入管理的財政性資金。

單位籌集資金是指采購機關(guān)依照政府采購拼盤項目要求，按規(guī)定用單位自有資金安排的資金。

第三條政府采購資金推行財政直接發(fā)放和單位支付相結(jié)合，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，專款專用。

推行財政直接發(fā)放方法的采購項目和范圍由各級財政部委政府采購經(jīng)理機構(gòu)確定。

第四條政府采購資金財政直接發(fā)放是指財政部委根據(jù)政府采購協(xié)議約定，將政府采購資金通過代理中行（國有商業(yè)中行或股份制商業(yè)中行）直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款模式。

人民中行國庫部委負(fù)責(zé)對商業(yè)中行代辦政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的資格進(jìn)行認(rèn)證，財政部委按照采購資金實際支付狀況政府機票采購網(wǎng)站，對認(rèn)證合格的商業(yè)中行通過投標(biāo)方式確定政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的代理中行。

第五條財政國庫管理機構(gòu)必須在代理中行按規(guī)定開辦適于支付政府采購資金的專戶（以下俗稱“政府采購資金專戶”）。部委和單位原有專項適于采購資金支付的賬戶要相應(yīng)撤消。

任何部委（包括集中采購機關(guān)）都不得自行開辦政府采購資金專戶。

第六條政府采購資金推行財政直接發(fā)放方法后不改變采購機關(guān)的決算級次和單位財會管理職責(zé)。

第二章支付方法及支付程序

第七條政府采購資金財政直接發(fā)放分為三種模式，即財政足額直接發(fā)放模式（以下簡稱足額發(fā)放模式）、財政差額直接發(fā)放模式（以下簡稱差額發(fā)放模式）及采購卡支付手段。

第八條足額發(fā)放模式是指財政部委和采購機關(guān)依照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，采購機關(guān)應(yīng)當(dāng)先將單位籌集資金和決算內(nèi)資金匯集到政府采購資金專戶；還要支付資金時，財政部委按照協(xié)議履行狀況，將決算資金和早已匯集的單位籌集資金和決算外資金，通過政府采購資金專戶一并發(fā)放給中標(biāo)供應(yīng)商。

第九條差額支付方法是指財政部委和采購機關(guān)依照政府采購拼盤項目協(xié)議中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比列，分別將決算資金和決算外資金及單位籌集資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商。

采購資金全部為決算資金的采購項目也推行這些支付手段。

第十條采購卡支付方法是指采購機關(guān)使用選取的某家商業(yè)中行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方法適用于采購機關(guān)一直性的零散采購項目。

采購卡支付手段的管理方法和核算方法由財政部會同美國人民中行另行起草。

第十一條政府采購項目的詳細(xì)撥款模式，由同級財政部委按照實際狀況確定。

第十二條財政直接發(fā)放模式的詳細(xì)管理程序。

（一）資金匯集。推行足額支付手段的采購項目，采購機關(guān)應(yīng)該在政府采購活動開始前3個工作歐盤，根據(jù)政府采購計劃將應(yīng)分擔(dān)的決算外資金（包括繳人財政專戶和財政部委批準(zhǔn)留任的資金）及單位籌集資金全額納入政府采購資金專戶。

推行差額支付手段的采購項目，采購機關(guān)必須在確保具有支付應(yīng)分擔(dān)資金能力的前提下舉行采購活動。

（二）支付申請。采購機關(guān)依照協(xié)議約定還要付款時，必須向同級財政部委政府采購經(jīng)理機構(gòu)遞交決算撥款申請書和有關(guān)采購文件。其中，推行差額支付手段，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財政部委政府采購經(jīng)理機構(gòu)確認(rèn)已先支付單位籌集資金和決算外資金后，方可提出支付決算資金申請。采購文件主要包括：財政部委批復(fù)的采購決算、采購協(xié)議副本、驗收對賬書或品質(zhì)初驗報告、接受履行報告，采購機關(guān)已支付應(yīng)分擔(dān)資金的付款憑單、采購的發(fā)貨票、供應(yīng)商中行賬戶及財政部委要求的其他資料。

（三）支付。財政部委的國庫管理機構(gòu)初審采購機關(guān)補報的政府采購資金撥款申請書或決算資金撥款申請書無誤后，按實際發(fā)生數(shù)并通過政府采購資金專戶支付給供應(yīng)商。

差額支付手段必須遵守先決算單位籌集資金和決算外資金，后支付決算資金的次序執(zhí)行。因采購機關(guān)無法履行付款義務(wù)而導(dǎo)致的法律責(zé)任，全部由采購機關(guān)承當(dāng)。

人民中行國庫必須根據(jù)財政部委開據(jù)的支付指令發(fā)放決算資金。

第十三條財政部委對于履約時間較長或采購資金量較大或分期分批支付的項目，可以要求采購機關(guān)制訂資金劃撥計劃，將決算外資金和單位籌集資金分期分批納入政府采購資金專戶。

第十四條采購過程中，因特殊狀況造成采購資金提高時，降低的資金由財政部委和采購機關(guān)按事先確定的各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的比列補齊。其中，屬于政府采購資金專戶管理的項目，必須將提高的資金歸入政府采購資金專戶。

第十五條政府采購節(jié)省的資金，屬于決算資金的，原則上留在中行國庫，適于平衡決算。決算外資金及單位籌集資金按各自負(fù)擔(dān)比列原渠道劃還采購機關(guān)。政府采購節(jié)省資金的詳細(xì)處理方法由縣級（含計劃單列市）以上財政部委確定。

第十六條政府采購資金專戶發(fā)生的本息收入，原則上由財政部委按有關(guān)程序足額作為收入繳入同級國庫。

第十七條財政部委和采購機關(guān)統(tǒng)一按《政府采購資金財政直接發(fā)放核算暫行方法》（見附件）進(jìn)行財會核算。

第三章監(jiān)督管理

第十八條財政部委必須強化政府采購資金管理，推行建立政府采購資金專戶管理體制，嚴(yán)苛資金核算與資金籌措管理，建立內(nèi)部監(jiān)督阻礙模式，確保政府采購資金專款專用和及時精確發(fā)放。

第十九條開戶中行必須嚴(yán)苛根據(jù)財政部委規(guī)定及時發(fā)放政府采購資金，不得拖延滯留或轉(zhuǎn)移資金。凡違犯規(guī)定的，財政部委和同級人民中行國庫部委將取消該開戶中行代理政府采購資金支付事宜，同時，由人民中行在當(dāng)?shù)氐姆种C構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，追究開戶中行和當(dāng)事人的責(zé)任。

第二十條財政部委開辦的政府采購資金專戶應(yīng)該報當(dāng)?shù)孛绹嗣裰行袊鴰觳课瘋浒浮?/p>

第二十一條采購機關(guān)應(yīng)該自覺接受財政、審計、監(jiān)察等部委對政府采購資金進(jìn)行的監(jiān)督檢測。凡轉(zhuǎn)移、挪用、擠占政府采購資金的，應(yīng)當(dāng)如數(shù)追繳，并依法追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。

第四章附則

第二十二條凡需用外匯對賬的政府采購項目，其撥款模式及管理方法仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條縣級財政部委可以按照本方法，結(jié)合本地區(qū)政府采購工作實際，商美國人民中行在當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)制訂施行條例。

第二十四條本方法由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條本方法自公布之日起執(zhí)行。

附件：政府采購資金財政直接發(fā)放核算暫行方法。

為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，規(guī)范政府采購資金支付的核算行為，客觀真實地記錄、反映政府采購資金使用狀況，根據(jù)《政府采購資金財政直接發(fā)放管理暫行方法》，擬定本方法。

一、財政總決算財會將決算資金歸入政府采購資金專戶時，記：

借：暫付款---政府采購款

貸：國庫存款

同時記：

借：其他財政存款

貸：暫存款---政府采購款

二、采購機關(guān)將決算外資金和單位籌集資金劃到政府采購資金專戶時，作如下帳目處理：

（一）財政總決算財會記：

借：其他財政存款

貸：暫存款---政府采購配套資金---XXX單位

（二）行政單位財會記：

借：暫付款---政府采購款

貸：中行存款

（三）事業(yè)單位財會記：

借：其他預(yù)收款---政府采購款

貸：中行存款

采購機關(guān)有二級單位和基層單位的，其政府采購資金財會核算方法和帳目的處理，參照以上財會分錄按現(xiàn)行行政單位財會機制和事業(yè)單位財會體制執(zhí)行（下同）。

三、財政總決算財會依照采購協(xié)議和覺得必須遞交的有關(guān)文件和資料付款時，財政總決算財會記：

借：暫存款---政府采購款（按比列記帳，下同）

暫存款---政府采購配套資金---XXX單位

貸：其他財政存款

四、財政總決算財會支付政府采購資金后，通告商業(yè)中行將節(jié)省資金按原渠道劃回。詳細(xì)賬目處理：

（一）足額支付的帳目處理：

1、財政總決算財會記：

（1）將財政安排的決算資金列報開支時，財政總決算財會記：

借：決算總額---XXX類---XXX款---XXX項

貸：暫付款---政府采購款

（2）將節(jié)省的資金，劃采區(qū)購機關(guān)時，財政總決算財會記：

借：暫存款---政府采購配套資金---XXX單位

貸：其他財政存款

（3）采購機關(guān)發(fā)生退款時，收到已支付的采購款作相反的財會分錄。

2、行政單位財會的帳目處理：

（1）收到財政劃回的節(jié)省資金時，記：

借：中行存款

貸：暫付款---政府采購款

（2）依據(jù)財政部委出具的撥款通告書等相關(guān)匯票時，記：

借：經(jīng)費開支---XXX類---XXX款---XXX項

貸：暫付款---政府采購款

撥入經(jīng)費---XXX類---XXX款---XXX項

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）采購機關(guān)發(fā)生退款時，收到支付的采購款作相反的財會分錄。

3、事業(yè)單位財會的帳目處理。

（1）收到財政劃回的節(jié)省資金時，記：

借：中行存款

貸：其他預(yù)收款---政府采購款

（2）依據(jù)財政部委出具的撥款通告書等相關(guān)匯票時，記：

借：事業(yè)開支---XXX類---XXX款---XXX項

貸：其他預(yù)收款---政府采購款

財政補貼收入---XXX類---XXX款---XXX項

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）采購機關(guān)發(fā)生退款時，收到已支付的采購款作相反的財會分錄。

（二）差額支付的帳目處理：

1、財政總決算財會記：

（1）財政安排的決算資金列報開支時，財政總決算財會記：

借：決算總額---XXX類---XXX款---XXX項

貸：暫付款---政府采購款

（2）采購機關(guān)發(fā)生退款時，收到已支付的采購款作相反的財會分錄。

2、行政單位財會的帳目處理：

（1）依據(jù)財政部委出具的撥款通告書等相關(guān)匯票時，記：

借：經(jīng)費開支---XXX類---XXX款---XXX項

貸：撥入經(jīng)費---XXX類---XXX款--XXX項

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：

借；固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）采購機關(guān)發(fā)生退款時，收到已支付的采購款作相反的財會分錄。

3、事業(yè)單位財會的帳目處理。

（1）依據(jù)財政部委出具的撥款通告書等相關(guān)匯票時，記：

借：事業(yè)開支---XXX類---XXX款---XXX項

貸：財政補貼收入---XXX類---XXX款---XXX項

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）采購機關(guān)發(fā)生退款時，收到已支付的采購款作相反的財會分錄。

五、政府采購資金專戶發(fā)生的本息收入的帳目處理。

（一）財政總決算財會收到國有商業(yè)中行交來政府采購資金專戶發(fā)生的本息收入時，記：

借：其他財政存款---年息收入

貸：暫存款---年息收入

（二）財政總決算財會將年息收入足額作收入繳入同級國庫時，記：

借：暫存款---年息收入

貸：其他財政存款---年息收入

同時記：

借：國庫存款

貸：決算收入

六、采購過程中遇見了特殊狀況，造成預(yù)計的采購資金降低，超過了財政部委和采購機關(guān)已并入政府采購資金專戶的資金時，應(yīng)按原定的采購資金比列進(jìn)行負(fù)擔(dān)。其帳務(wù)處理程序如下：

（一）財政總決算財會將提高的決算資金轉(zhuǎn)到政府采購資金專戶時記：

借：決算總額---XXX類---XXX款---XXX項

貸：國庫存款

借：其他財政存款

貸：暫存款---政府采購款

（二）行政、事業(yè)單位將應(yīng)提高的決算外資金和籌集資金劃到政府采購資金專戶時，作如下帳務(wù)處理：

1、行政單位財會記：

借：經(jīng)費開支---XXX類---XXX款---XXX項

貸：中行存款

2、事業(yè)單位財會記：

借：事業(yè)開支---XXX類---XXX款---XXX項

貸：中行存款

七、年終，單位應(yīng)將政府采購開支與本單位的經(jīng)費開支合并向財政部委編報預(yù)算。