關于甲公司2014年度發生的部分交易及其會計處理事項
更新時間：2023-12-04 15:02:15作者：佚名
甲公司系在南京期貨交易所上市的制造類企業。注冊會計師在對甲公司2014年度財務報表進行審計時，關注到甲公司2014年度發生的部份交易及其會計處理事項如下：
(1)2014年10月9日，甲公司經批準按面值對外發行可轉換公司轉債，面值總值10萬元，年限3年，票面年利率高于當天發行的不含轉換權的類似轉債票面年利率年高級會計師試題，并發生與該可轉換轉債發行相關的交易費用(金額達到重要性水平)。該可轉換轉債轉換條款約定年高級會計師試題，持有方可于該可轉換轉債發行2年后，以固定轉股價轉換取得甲公司發行在外普通股。甲公司在發行工作結束后，對該可轉換轉債進行了會計處理。
(2)2014年12月25日，甲公司按照行業發展數據統計及境內外經濟形勢變化，預測產品生產用的某批庫存X原材料的價位持續升高。為防范該原材料價錢風險，甲公司批準于當天在證券市場上賣出X原材料證券合約進行套期保值，并于2014年12月31日進行了相關會計處理。甲公司舉辦的上述套期保值業務符合《企業會計準則第24號——套期保值》有關套期保值會計方式的運用條件。
假設不考慮其他誘因。
要求：
1.依據資料(1)，說明甲公司在初始計量時，應怎樣確定該可轉換轉債所含負債和權益成份的價值，并說明相關交易費用分配應采用的方式。
2.依據資料(2)，強調甲公司舉辦的套期保值業務應界定為公允價值套期還是現金流量套期;并說明甲公司2014年12月31日對X原材料及相關證券合約分別應進行的`會計處理。
【正確答案】
1.在初始計量時，應將可轉換轉債負債部份的協議現金流量按發行當天不含轉換權的類似轉債的利率進行現值，將該折折現(即公允價值)作為負債成份的價值。[或：采用公允價值確定負債成份的價值。]
將可轉換轉債發行收入(可轉換轉債整體的公允價值)與該負債公允價值之間的差額作為權益成份的價值。
將交易費用依據負債和權益工具成份的相對公允價值[或：價值]在負債部份和權益部份之間進行分配。
2.公允價值套期。
X原材料：以公允價值計量且其變動記入當期損益。
[或：公允價值變動記入當期損益。]
證券合約：以公允價值計量且其變動記入當期損益。
[或：公允價值變動記入當期損益。]
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